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MISE EN SITUATION
TRAVAIL A FAIRE
1. Pourquoi effectuer la comptabilité
| Document 1: Extrait d'un cours d'un
comptabilité Fournir des informations. La comptabilité
a pour objectif de fournir au décideurs des informations
chiffrées, fiables et pertinentes sur la situation de l'entreprise
: ventes, endettement, bénéfices, etc. Pour cela
la comptabilité saisit et traite l'information afin de
fournir des éléments d'aide à la décision. |
| Document 2: Extrait du code du commerce
Loi du 30 avril 1983 Décret du 29 novembre 1983 |
Répondez aux questions suivantes:
a) A quoi sert la comptabilité ?
b) Faite une liste des diverses obligations comptables du commerçant :
c) Combien de temps doit-on conserver les pièces comptables
? Dans quel but ?
2. Les différentes pièces comptables
Quand une opération économique (achat auprès
d'un fournisseur, vente à un client) est réalisée,
il doit y avoir une trace (écrite ou informatique): un document,
une pièce comptable doit être comptabilisée.
1 opération = 1 document à comptabiliser. En effet, chaque
opération modifie le patrimoine de l'entreprise (patrimoine: ce
que l'entreprise possède et ce qu'elle doit) :
2.1. Les différentes
pièces comptables
| OPERATIONS |
QUI EST CONCERNE? (le tiers) |
PIECE COMPTABLE |
| J'achète:
|
Fournisseurs
|
.
Les factures |
| Je
vends: |
Clients |
.
Bandes de . Doubles
des factures remises aux clients. |
| Je
paye: |
Fournisseurs |
.
Chèques. |
| J'encaisse: |
Clients |
.
Bandes de |
| |
|
. L'achat et le paiement sont deux opérations distinctes. Les ventes et l'encaissement sont deux opérations distinctes
2.2. Opération en plusieurs étapes.
Quand une opération commerciale se déroule en plusieurs étapes, plusieurs documents sont échangés entre le client et le fournisseur: Un seul document est à comptabiliser.
Exemple : une opération d’achat
3 étapes, 3 documents mais un seul document est une pièce comptable : la facture. Les autres documents ne sont pas des pièces comptables
3. La taxe sur la valeur ajoutée (T.V.A.)
Lorsque monsieur Durand achète une baguette de pain, un vêtement, un CD... le prix payé comprend une taxe sur la valeur ajoutée (TVA). La TVA est un impôt supporté par le dernier consommateur. En revanche, lorsqu'une entreprise achète des biens pour les revendre, la TVA payée n'est pas un impôt : elle peut être récupérée auprès de l'État.
3.1. Le mécanisme de la T.V.A.
La TVA est un impôt pour le consommateur final de biens ou de services mais il n’est pas un impôt pour le consommateur intermédiaire.
Si l'acheteur d'un bien ou d'un service est une entreprise
qui utilise ce bien ou ce Service pour les besoins de son activité,
il s'agit d'une consommation intermédiaire qui entre dans le cadre
de son activité. La TVA payée par l'entreprise lors de son
achat peut être récupérée auprès de
l'État (Trésor public).
La différence 4,9 1,96 = 2,94 € représente la taxe sur la valeur ajoutée par le détaillant. En achetant 10 € un CD et en le revendant 25 €, le détaillant a ajouté 15 € de valeur soit 15 x 19,6% = 2,94 €
3.2. Collecter, déduire
et payer la TVA à l’état
| Les termes |
Le calcul |
Les opérations |
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T.V.A. sur les ventes, encaissée par le commerçant, constitue une dette
du commerçant vis à vis de l'Etat. |
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|
T.V.A. payée par le commerçant sur les achats effectués |
| |
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Différence entre la T.V.A. collectée et la T.V.A. déductible quele commerçant
doit reverser à l'Etat. |
Exemple : Le magasin "Image et son" achète une télévision à son fournisseur "Vidéodisque" pour la revendre à M. Durant
Travail à faire: Grace aux informations données
répondez aux questions suivantes:
- Achat de marchandises pour le mois de mai 2002 : 7320
€ TTC
- vente de marchandises pour le mois de mai 2002 : 15200 € TTC
a) Calculez le montant de la TVA sur les achats (déductible)
b) Calculez le montant de la TVA sur les ventes (collectée)
c) Calculez le montant de la TVA à décaisser (à rendre à l'état) ?
d) Quel est le montant de la valeur ajoutée par M.
Ramo ?
Les biens et les services qui arrivent ou partent de l’entreprise
constituent de le langage comptable des flux réels d’entrée
(achats) ou de sorties (ventes). Ils ont une contrepartie monétaires
immédiates (paiement comptant) ou différé (paiement
plus tard) appelé flux financier . La flux financier correspond
au flux réel.
Exemple :
Une facture d’achat de Vidéodisc arrive chez moi (Image et son)
|
Le fournisseur
Vidéodisc
envoie une facture |
|
Le flux réel (la facture
d’achat circule) et….. |
|
Arrive chez moi. J’ai
fais un achat. |
Un mois plustard, j'envoie un chèque à Vidéodisc
pour solder ma dette
|
J’envoie un chèque de
ma banque |
|
Le flux financier (le
chèque circule et….. |
|
Arrive chez le fournisseur |
Les flux sont enregistrés dans des documents de gestion (papier ou informatique) appelés des comptes. Dans l’exemple ci-dessus trois comptes sont concernés : Fournisseur, banque et achat
On appelle compte un tableau (papier ou informatique) dans lequel sont enregistrés tous les flux de même nature. Par exemple, les entrées et les sorties de fonds sous forme de chèques sont inscrites dans le compte « banque ».
Par convention, les recettes sont notées dans la colonnes de gauche appelée « débit » et les dépenses dans celle de droite appelée « crédit »
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Compte banque (512) |
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Solde |
|
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| Dates |
Libelles |
N° Chèque |
Débit / recettes (entrée de fond) |
Crédit / Dépenses (sorties de fond) |
En notre faveur |
En faveur de la banque |
détail des calculs |
| 01-févr |
Solde
initial |
|
|
|
1300 |
|
|
| 03-févr |
Ventes
comptants |
|
2500 |
|
3800 |
|
1300+2500 |
| 05-févr |
Règlé
transporteur |
190255 |
|
400 |
4200 |
|
3800-400 |
| 05-févr |
Règlé
salaire janvier |
|
|
4500 |
|
300 |
4500-4200 |
| 08-févr |
Ventes
comptants |
|
3600 |
|
3300 |
|
3600-300 |
| 10-févr |
Facture
EDF |
190256 |
|
200 |
3100 |
|
3300-200 |
| 11-févr |
Achats
de marchandises |
190257 |
|
1500 |
1600 |
|
3100-1500 |
| 12-févr |
Règlement
Durant |
|
300 |
|
1900 |
|
1600+300 |
Le compte permet de déterminer une situation à un instant donné. Dans notre exemple, le savons que le 11 février, "image et son" a un avoir en banque de 1600 €.
M. Ramo a recours, comme toutes les entreprises au plan
comptable général (édition 1982). C’est Un
document (papier ou informatique) officiel qui répertorie l’ensembles
des comptes à utiliser dans une entreprise. Cette normalisation
permet à toute personnes extérieures à l’entreprise
de comprendre la comptabilité de celle-ci.
La structure du plan comptable est normalisée : Le compte "607"
est le compte "achat de marchandises pour toutes les entreprises.
Cependant, il est possible d'adapter les sous-comptes. "Image et
son" décide par exemple d'enregistrer toutes les ventes de
téléviseurs dans le compte "607010".
Les comptes des classes 1 à 5 sont appelés comptes
de bilans. Ils permettent de voir à un moment donné
ce que l'entreprise possède : son patrimoine
Les comptes des classes 6 à 7 sont appelés comptes
de gestion. Ils permettent de voir à un moment si l'activité
de l'entreprise (l'exploitation) est rentable, c'est à dire si
il y a plus d'entrée (produits) que de sorties (charges).
Extrait du plan des comptes de l'entreprise "image et son" :
Travail à faire: Répondez aux questions suivantes:
a) Combien de classes de comptes vous sont présentées
?
b) Quel est l'intérêt de la codification des sous comptes
de fournisseurs en classe 401?
c) Quel est l'intérêt de la codification des sous comptes
de ventes de marchandises fournisseurs en classe 607 ?
d) Quel est le compte du fournisseur vidéodisc ?
e) Quel comptes ont été utilisés dans l'exemple de
l'achat et de la vente des CD ADIBOU (Chap 3.1) ?
Le solde d'un compte et la différence entre le total des sommes inscrites au débit d'un compte et le total des sommes inscrites à son crédit. Trois étapes sont nécessaires:
| Extrait du compte fournisseur Vidéodisc à la date d'aujourd'hui |
||
| Total Débit: |
1186 € |
Totaliser les débits |
| Total Crédit: |
4744 € |
Totaliser les crédits |
| Le Total crédit est
supérieur au Débit |
Solde créditeur |
Déterminer la nature
du solde |
| Total crédit – Total
débit |
4744 – 1186 = 3558
€ |
Calculer le montant
du solde |
4.4.1.La signification du solde des comptes
La signification du solde d'un compte, c'est ce qu'il représente
pour l'entreprise
A/ Les comptes fournisseurs (401)
M. Ramo règle son fournisseur Vidéodisc à 90 jours. Il consulte le compte.
B/ Les comptes clients (411)
M. Ramo vend du régulièrement du matériel au magasin Auchan à Cergy qui règle à 60 jours. Il consulte le compte.
Important: M. Ramo peut consulter le solde de l'ensemble des comptes clients
et fournisseurs pour connaître le total de ses dettes et créances
C/ Les comptes achat (60)
M. Ramo consulte le compte le compte achat :
D/ Les comptes vente (707)
M. Ramo consulte le compte vente de marchandises :
Travail à faire: Répondez aux questions suivantes:
Nous sommes le 10/09/N. Monsieur Ramo consulte ses comptes
a) calculez les Totaux et solde des comptes. Indiquez vos conclusions et recommandations à M. Ramo suite à ce travail.
5. Ordre d'enregistrement des differentes opérations
Pour enregistrer les opérations, l'entreprise doit suivre un certain ordre. Elle doit :
1. Précomptabiliser l'opération avec un ticket comptable
2. Enregistrer l'opération dans le journal
3. Enregistrer l'opération dans le grand livre
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C'est l'intermédiaire entre le document
commercial que l'on enregistre (facture, chèque, pièce
de caisse, etc) et le grand livre dans lequel toute erreur est interdite. On remplit un ticket par opération Les documents à enregistrer sont classé par ordre chronologique.
< M. Ramo envoie une facture à Auchan
suite à la vente d'une télévision |
C'est un livre comptable sur lequel sont enregistrés (a partir du ticket comptable) toutes les opérations de l'entreprise par ordre chronologique. Deux présentation sont possibles:
- un journal unique
- des journaux spécialisés par catégories (journal
des achats, des ventes, etc.)
Le grand livre présente l'ensemble de tous les comptes de l'entreprise.